内容摘要：依法从严治企是企业面临长期而艰巨的任务，只有高度重视审计监督工作，才能有效解决企业管理中存在的突出问题，推动和保障企业持续、健康发展。国有电力企业审计工作面对当前改革发展的新形势、新任务，必须通过强化审计问题整改，不断健全完善审计问题整改体制机制，并尝试性的将管理学中的“闭环式管理”理论融入审计整改体系，强化职责与分工，严抓闭环管理程序，有效推进问题整改、规范经营行为，有效促进制度完善、全面防范风险，有效建立长效机制、实现源头治理，从而全方位、多角度促进审计成果运用，持续提升审计问题的整改力度和审计成果的转化程度。

　　关键词：电力企业；审计整改；闭环管控

一、引言

　　依法从严治企是企业面临的长期而艰巨的任务，而审计监督又是有效推动依法从严治企的重要方式和有效手段。作为国有电力企业，只有高度重视审计监督工作，才能有效解决企业管理中存在的突出问题，推动和保障企业持续、健康发展。面对当前改革发展的新形势、新任务，应该通过强化审计问题整改，不断健全完善审计问题整改体制机制，尝试性的将管理学中的“闭环式管理”理论融入审计整改体系，全方位、多角度促进审计成果运用，持续提升审计问题的整改力度和审计成果的转化程度。

　二、电力企业审计问题整改现状及原因分析

　　在我国社会主义市场经济不断完善的大背景下，市场竞争也呈现出日益激烈的趋势，而电力企业的内部审计作为国有企业经济预算的保障，是增强国有企业竞争力、提高国有企业管理水平的关键环节，其重要性不言而喻。然而就目前形势而言，基层电力企业的审计工作客观上依然存在重审计、轻整改的现象。由于对审计整改工作的重视程度不足，往往对审计发现的问题就事论事，部分问题未能举一反三、全面整改，问题整改及长效机制建设仍然不够到位，容易造成个别问题屡审屡犯，对审计工作效果产生不利影响。主要表现为：

　　一是大事化小、避重就轻。个别单位面对审计整改问题，仅仅停留在问题表面，未对产生问题的原因进行系统的分析，没有从源头上研究制定杜绝问题发生的科学措施，使整改工作流于形式。或者对审计问题整改敷衍了事，对于容易整改的问题很快整改，对于涉及自身利益的问题就消极应对。

　　二是应付检查、屡审屡犯。个别人员存在应付检查、蒙混过关的思想，对审计发现问题的重视度不够，不能举一反三，没有认真从审计检查发现的问题中吸取教训，导致问题屡查屡犯。

　　三是督促不力、效果不佳。审计部门作为职能部门，缺少强制和威慑管理手段，在审计整改过程中容易受到各方面的干扰和压力，不能做到标本兼治，导致审计整改效果不佳。

　　针对以上三个方面表现，首先反映出个别单位和审计人员的思想观念有待转变，仍然存在重审计、轻整改的思想，认为只要把审计工作完成了就可以了，审计整改与自己无关，只是被审计单位的工作。其次，被审计单位有时害怕暴露问题，对审计工作存在敷衍应付态度，没有认识到审计检查发现问题的严重性，对审计整改采取不作为的态度，消极对待整改。再次，部分审计建议不够细致，没有根据被审计单位实际提出行之有效的整改建议，也没有作出具体明确、可操作的整改要求，导致审计整改难以落实到位。

　　因此，在企业管理过程中，审计工作应该更加充分有效的发挥监督职能，而审计问题整改工作必须到位做实，这样才能不断提高企业依法治企水平，有效防控经营风险。

三、切实加强审计问题整改的闭环管控

　　实现审计问题整改闭环管控，必须将各种内外审计问题全部纳入审计日常管理工作，从按相关工作流程、工作时限和职责分工和工作要求加以明确，以保证任务目标的顺利实现。大唐珲春发电厂作为大唐吉林发电有限公司的内部核算企业，在审计问题整改的方式方法上，不断创新发散思维，积极引入管理学中“闭环式管理”理论，针对审计中发现问题提出的审计建议，业务部门签字确认后，全部纳入审计问题整改闭环管理，被审计部门将整改计划流程量化为行动目标。闭环管理主要步骤包括:问题确认（立项）→夯实责任（明确整改时限质量）→整改实施→整改验收→控制监督→评价考核（销项）→列入审计问题资料库等。

　　（一）强化职责与分工

　　整改部门及责任人，审计问题相关业务部门（职能部门）主任为整改落实第一责任人，审计问题与主管厂领导相关，需有主管厂领导界定整改落实责任人的，主管厂领导作为第一责任人，审计问题与两个以上厂领导相关的，按监察审计部建议的厂领导或部门作为第一责任人。整改任务、完成时间，由整改部门责任人在《落实审计建议计划表》中提报，并与监察审计部达成一致。验收标准，根据审计整改建议确定。

　　（二）严抓闭环管理程序

　　1. 问题确认

　　审计组在正式发布的内部审计报告或征求意见稿中确认的，并针对性地提出审计整改建议的问题，报告或征求意见稿发布日，作为问题立项时间。

　　2. 夯实责任

　　被审计部门或人员，须在问题立项后7日内，以文字形式反馈整改计划，或者提交不能按审计建议整改的原因以及可执行的改进计划；发送至监察审计部。审计人员就书面反馈的合理性进行评价，通过审计人员评价的整改计划，由审计人员发监察人员正式备案，作为被审计部门或人员的责任确定承诺。未通过审计部门评价的整改计划，需在3日内重新提交。在此过程中，同步注重强化长效机制，将审计整改落实与改进管理相结合，对于典型性、普遍性、倾向性问题，要研究和剖析其成因，从管理体制和机制上加以改进。通过健全强化整改职责分工，实现审计整改在企业内部的闭环管理，推动审计成果运用，有效发挥审计监督对加强企业管理的促进作用。

　　3. 整改实施

　　整改计划须按计划表中对应的开始时间及完成时间，列入整改部门相关责任人的对应月份工作目标，确保按计划落实。企业的审计问题整改工作不仅仅注重对审计发现问题点对点的整改工作，更要按照审计建议要求，针对审计发现问题进行系统排查和整改，被审计单位在整改过程中应遵循“举一反三”的原则，系统地推动审计整改措施的有效落实。

　　4. 整改验收

　　问题整改完毕，由整改责任部门或人员提出验收申请，审计人员组织验收，责任部门应提交整改证据。验收通过后，审计人员将证据归档并登记审计台账。整改计划期内未通过验收的，追究相关人员责任，并作为新的问题重新立项进行整改。如遇不可抗力等特殊情况需延期整改的，或因经营情况变化，整改计划应作出调整的，由整改责任人提出申请，经企业负责人书面审批，报监察审计部备案。

　　5. 控制监督

　　不断加大跟踪督促力度，对尚未全部完成或需要逐步解决的审计问题，建立清单，实行“销号”管理，保证整改落实效果。按要求建立《未完成审计整改问题进展情况表》，跟踪整改情况，直至整改完毕。《未完成审计整改问题进展情况表》要直观体现被审计单位整改工作的进度，从而有助于内部审计机构从整体上把握审计整改工作进程，同时为审计整改纳入考核奠定基础。同时，要提高审计建议的可操作性，促进审计整改措施有效落实。内部审计机构应持续提高审计人员职业素养及业务水平，根据法律法规要求、结合被审计单位实际情况及客观环境，分析审计发现问题存在的根本原因，厘清是制度问题还是执行问题，是普遍性问题还是特殊问题，切实制定有效措施，使整改可操作、可落地，真正达到审计工作促进管理提升的目的。

　　6. 评价考核

　　企业考核归口管理部门在对各单位的年度目标考核中，应将被审计单位在审计整改工作中的情况纳入考核内容，以提高各部门对审计整改工作的重视程度。整改计划完成时间对应月份，整改责任人关于计划落实情况的考核数据，由监察审计部负责提报。审计问题整改完成率，作为相关责任人的考核数据，由监察审计部负责提报。

　　7. 列入审计问题资料库

　　审计人员将历次审计问题归纳整理，使用电子表格，建立问题资料库，可以按企业性质、业务等方面的问题进行问题库管理。问题库以表格形式建立，简洁高效直观，及时更新，并定期开展整改问题“回头看”，给审计整改“把脉问诊”，从而有效促进整改工作落到实处，改变屡审屡犯的现象，提升企业内部管理水平。

四、推进审计问题整改闭环管控的效果与意义

　　（一）有效推进问题整改，规范经营行为

　　通过加强推进审计问题整改工作，企业规范管理、依法经营意识不断加强，通过以清查梳理内外部审计检查发现的问题为抓手，建立审计检查整改问题闭环管控机制，进一步强化依法从严治企，规范经营管理行为。

　　（二）有效促进制度完善，全面防范风险

　　审计的根本目的不是查问题，而是堵塞漏洞、完善制度，从体制机制上解决问题，杜绝隐患。通过建立完善审计整改落实机制，可以有效促进对涉及体制机制性的问题，推动相关部门建章立制、完善法律法规，发挥审计免疫系统功能。一是建立审计整改联席会议制度，明确相关部门工作职责，定期召开审计整改联席会议，进一步形成审计整改工作合力。二是从“强化审计整改跟踪检查、完善审计整改报告制度、建立审计整改督查制度、深化审计整改联动机制、严格落实审计整改问责制度、推行审计整改结果通报和公告制度”等方面对审计整改工作提出具体要求，真正做到用制度管权管事管人。

　　（三）有效建立长效机制，实现源头治理

　　在确保各项问题全面有效整改的同时，还要突出发挥专业职能部门在整改工作中的重要作用，注重健全长效机制，促进问题源头治理，防止屡纠屡犯。“观念决定思路，思路决定出路”，内部审计工作想要有所作为，首要任务就是转变理念、创新思路，提高审计的层次和水平。

五、结语

　　审计整改是一项系统工程、责任工程，作为基层电力企业，多年来通过抓紧抓实审计问题整改，多角度促进审计成果运用，切实提高了审计问题的整改力度和工作效率，解决了企业审计成果运用不全面、不彻底等突出问题，充分发挥了审计工作在经营管理中的重要作用，为企业核心竞争力的持续提升奠定了坚实基础。

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